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                小规模◥和一般纳税人选哪个好

                时间:2005-07-28 00:41来源: 作者: 点击:

                小规模和一般@ 纳税人选哪个好

                  无论是新办企业,还是老企业扩大回來了规模,经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好,对税负有较大影响。增值税有◆两类纳税人,一类⌒是一般纳税人,另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件,后︻者无需受此限制。作为增值税的纳税人,实务中,是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢?

                  首先,要认你到底是怎么知道天使一族和惡魔一族识税负平衡点。现行增值税政策告诉我们:小规模工业企业(含▲修理修配)的征收率为6%,小死死规模商业企业征收率为4%。而一般纳税人的实际税收负担率,会因各个具体企业购销情况之不同而相异,有的高于6%或4%,有的也许等于▃或低于6%或4%。在什么◎条件下,一∮般纳税人的实际税收负担率会等于6%或4%呢?这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况,纯粹从理论上加以分析和论证。

                  增值税一般纳税人通用的计税公式→是:

                  应纳税额=销项税额-进项税额

                  公式中的销々项税额,它等于货物♀的销售额与税率之乘积;进项税额,一般来讲,其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积(至于支付运费扣税问题,因其数量不得有誤小,权且不作△考虑)。于是,在该商品进销两个环节税率相同Ψ的情况下:应纳税额=(销售额-购进额)×税率。

                  货物的购进额又怎←么确定呢?由于是纯理论分析,所以我们就假甚至讓他們设所有购进的货物全部都销售出去了,这时,购进额应当同销售成本相一致(其他费Ψ用权且不作考虑)。公式为:商业应纳税额【=(销售额-商不可艾老爺吩咐過品销售成本)×税率=商品销售毛利×税率。

                  用公式两边同时除以销售额,就可得到商业一般纳税人的理︼论税负率:商业税¤负率=毛利率×税率。

                  例1:A商业企业是增值税一般纳税人,购进100元货物,同时㊣ 支付进项税17元(如不作特别说明除非是修煉火之力或者金之力,税率都取17%。下同),不含税售价150元,全部出售,同时讓你從玄仙一下子達到巔峰仙君之境收取销项税25.50元,应纳税∩额为8.50元,税负率为5.67%。若直接☆用毛利率计算,毛利率为33.33%,税负率也为5.67%。现在,由于小规模商业企业的税负率为4%,可求出其毛利率=4%÷17%=23.53%。这就是说,当商业经营中的◢毛利率达到23.53%时,商业一般ω纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此,两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛恐怕才是最為正統利率为23.53%。实际↑运用时,还需将其换算成含税税负平∞衡点,即:23.53%÷(1+4%)=22.63%。

                  而工业ζ情况就有所不同了,商品销售成本如果换上工业企业ω 的产品销售成本,即使加工出来的产品全部都卖出去了,销售成本也只能等于全部制造成本,而并不→等于制造产品中的货物购进额。因为,工业产品的制造成※本中,除了包含有外购原材料等货物的购进额外,还包括有工人的工资和车间经费(含折旧费等)这些不发生增值税进项税额∏的加工增值部分。现在,我们不妨把这些↑加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工※增值率,并假设所有外购的】原材料等外购货物全部都制造出了产成品,而制造出来的产成品又全部都销售掉了。这样,工业生产中发生的货物购进额与因為他留下來制造产品所耗用的货↙物购进额就完全相等了,它可以」通过加工增」值率从产品销售成本中折算出来。


                  即:购进额=产品销售成本×(1-加工增⌒值率);购进额=(销售额-销售毛利)×(1-加工增值實力率);工∑ 业应纳税额=?销售额-(销售额-销售毛利)×(1-加工增值竟然是蘊含了九種力量率)?×税率;工业税负率=?1-(1-销售毛金烈原地不動利率)×(1-加工增值率)?×税率。

                  例2:B工业企业为一般纳税人,购进100元材料,同时支付进项税17元,此材料全部投入加工后生产△成本为120元,所产产品又全部卖出,不含税售价150元,同时收取销项税25.50元,则其税负率应与前↓述的A商业一般纳税人计①算的一样,即5.67%。再直ω接代入工业税负率公式:销售毛利率=(150-120)÷150×100%=20%;加工增值率=(120-100)÷120×100%=16.67%,税负率=?1-(1-20%)×(1-16.67%)?×17%=5.67%。因为小规模工业企业的征收率为6%,并将其换算成含税税负率,即6%÷(1+6%)=5.66%,则可利用数学中的等式变形方法而求出两类工业◣增值税纳税人之间的税负平衡点公式为:(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)=66.71%。实务上,在具体☉运用公式时,各∴地可由专业机构(如会计师事◆务所)或使用者个人的职业经验对各类产品加工增值率搞一些参数标准,例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为:机械工业25%、化学工业20%、纺织工业18%等。而有了这∴些标准参数,工业税负平衡点√--销售毛利率,就可计算出来了。

                  其次,要用好税负平衡点。当你所办的是商业企业时〖,你可以通过市场调查与分析,或根据本企卐业以往年度的经营实际情况,或参照同类商业企业销售状况,测算出本企业当年商品销售毛利率,该率如果高于22.63%,那么做一般纳税人,其税负率会高于∑ 4%;而做小规模纳税人,其税负率会低于4%。换句话说,如果你测算出的本企业商品销售毛利率低于22.63%时,能淡淡一笑够争取加入到增值税一般纳税人行列是可以☆节税的。

                  例3:C商业企业2001年商品〗销售收入170万元,毛利率18%,若按一般纳税▼人计税,其税负率为:18%×17%=3.06%,这比小规模商业企业的因為我舍棄了千年修為救了它含税税负率3.85%(即4%÷104%)降了0.79%,可节约税款支出为:170×0.79%=1.343(万元)。C企业明白这笔节税账后,就应当对照商业企业〖一般纳税人的两个】标准去努力,即一要把销售额搞上去,以达到180万元关口;二要正确进行会计核算。创造这两个条速度件后,就可以向税务机关申请认】定为一般纳税人,合理合法地降低自己的税◎负。

                  当你所办】的是工业企业时,可先根据自身的产品类别,确定出该這哥藍慶产品的加工增值率,求出该产品的税负平衡点,接着再测算你这个企业实际的销售毛利率,它如果ぷ大于税负平衡点时,要想降低税〗负,就不要去认定为一般纳税人(当然,按规定必须认定为一般纳税人的除外)。反之,就应当争取仙帝加入一般纳税人行列以降低税负。

                  例4:D工业企业生产销售某化工【产品,根据本企业以往年◤度的成本核算资料,并考虑未来生产情√况,估计该化工产品加工增值率为21%,则计算出税负平衡点为15.57%。若该企业2001年度的实际产品销售毛利率为28%,则计算出的税负率为7.33%,这比小规模◤工业企业5.66%的含◣税税负率高出1.67%,假设D企业该年度产品销售收入为90万元,此时,企业如不认定为一般纳税人,就可节约税款支出仙帝高手为:90×1.67%=1.503(万元)。

                  最后,不要顾▆此失彼。在上述C、D两企业的筹划示例中,没有考虑企业销货中需要使用增值税专用发票问题。如果片面要求降低突破税负而不愿当一般纳税人,很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额的←负作用。因此,在纳ㄨ税人类别选择的筹划中,决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销售结合在一起综合考虑,尽量做到扬长避短,切莫 因小失大。

                (责任编辑:szacc)
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